Сколько будем платить налогов за квартиру?

С введением в действие главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» изменяется порядок начисления налога на имущество физических лиц. Основополагающим изменением является налоговая база.

Если в настоящее время имущество граждан облагается исходя из инвентаризационной стоимости, то глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает исчисление налога с кадастровой стоимости, которая учитывает местоположение объекта и рыночные факторы, а потому является существенно выше. Для иллюстрации приводим несколько примеров по разным объектам недвижимости:
- 1-комнатная квартира площадью 35,5 кв.м имеет инвентаризационную стоимость 152 440,00 руб., кадастровая же стоимость составляет 1 434 042,38 руб. (превышает инвентаризационную в 9,4 раза);
- 2-комнатная квартира площадью 47,21 кв.м имеет инвентаризационную стоимость 95 488,00 руб., а кадастровая - 1 187 391,52 руб. превышает инвентаризационную в 12,4 раза;
- 3-комнатная квартира площадью 73,3 кв.м имеет инвентаризационную стоимость 314  756,00 руб., а кадастровая - 2 960 994,55 руб. превышает инвентаризационную в 9,4 раза;
- жилой дом площадью 231,3 кв.м имеет инвентаризационную стоимость 533 236,00 руб., а кадастровая - 6 080 654,95 руб. превышает инвентаризационную в 11,4 раза.
Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен необлагаемый минимум: для комнат - 10 кв.м, для квартир - 20 кв.м, для жилых домов - 50 кв.м. Решением сессии депутатов городского округа Саранск от 21 октября 2014 г. № 368 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в размере:
1) 0,1% кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении: хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) дифференцированно в зависимости от кадастровой стоимости жилых помещений (квартира, комната):
Кадастровая стоимость объекта налогообложения. Ставка налога:
До 3 млн рублей (включительно) - 0,1%.
Свыше 3 млн рублей до 5 млн рублей (включительно) - 0,2%.
Свыше 5 млн рублей - 0,3%.
3) 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении:
жилых домов;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
гаражей и машино-мест;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.
4) 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300,0 миллионов рублей.
5) 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении прочих объектов налогообложения.
 Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые льготы, сроки уплаты, порядок исчисления суммы налога определяются главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, жилого помещения (квартира, комната) следующие категории налогоплательщиков:
многодетные семьи, признанные в соответствии со статьей 1 Закона Республики Мордовия от 28 декабря 2004 года № 102-З многодетными, проживающие на территории городского округа Саранск.
Документы, подтверждающие право на льготы, предоставляются в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется налоговая льгота.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Вместе с тем в принятой главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации для снижения негативных последствий от увеличения налогового бремени предусмотрен четырёхлетний переходный период. В рамках этого периода налог будет исчисляться с учётом старой, то есть действующей сегодня, системы исчисления налога. Старый налог будет браться за основу. А к величине, на которую новый налог превышает старый, будет применён понижающий коэффициент. Первый год этот коэффициент будет составлять 0,2 , второй - 0,4 и далее - 0,6 и 0,8.
Рассмотрим на примерах расчета налога на имущество физических лиц в разрезе объектов налогообложения:

1) Жилой дом - площадь дома 311,6 кв.м, инвентаризационная стоимость 527507 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2013 год, - 10550 руб. 14 коп.
Кадастровая стоимость жилого дома - 5689145 руб., кадастровая стоимость одного квадратного метра 18257 руб. (5689145 руб./311,6 кв.м), налоговый вычет 912850 руб. (18257 руб.х50 кв.м). Налоговая база 4776295 руб. (5689145 руб. - 912850 руб.), сумма налога, подлежащая уплате, 14328 руб. 88 коп. (4776295х0,3%).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
2015 год - 11305 руб. 88 коп. (14328 руб. 88 коп. - 10550 руб.14 коп.)х0,2 + 10550 руб.14 коп.
2016 год - 12061 руб.63 коп. (14328 руб.88 коп. - 10550 руб.14 коп.)х0,4 + 10550 руб.14 коп.
2017 год - 12817 руб.38 коп. (14328 руб.88 коп. - 10550 руб.14 коп.)х0,6 + 10550 руб.14 коп.
2018 год - 13573 руб.13 коп. (14328 руб.88 коп. - 10550 руб.14 коп.)х0,8 + 10550 руб.14 коп.
2018 год - 14328 руб.88 коп. (14328 руб.88 коп. - 10550 руб.14 коп.)х1 + 10550 руб.14 коп.
Таким образом, в течение 5 лет рост налога составит 35,8%

2) 1-комнатная квартира - площадь квартиры 44,3 кв.м, инвентаризационная стоимость 71128 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2013 год, - 71 руб.12 коп.
Кадастровая стоимость квартиры - 1444196 руб., кадастровая стоимость одного квадратного метра 32600 руб. (1444196 руб./44,3 кв.м), налоговый вычет 652007 руб. (32600 руб.х20 кв.м). Налоговая база 792188 руб. (1444196 руб. - 652007 руб.), сумма налога, подлежащая уплате, 792 руб.18 коп. (792188х0,1%).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
2015 год - 215 руб.33 коп. (792 руб.18 коп. -71 руб.12 коп.)х0,2 + 71 руб.12 коп.
2016 год - 359 руб.54 коп. (792 руб.18 коп. - 71 руб.12 коп.)х0,4 + 71 руб.12 коп.
2017 год - 503 руб.75 коп. (792 руб.18 коп. - 71 руб.12 коп.)х0,6 + 71 руб.12 коп.
2018 год - 647 руб.96 коп. (792 руб.18 коп. - 71 руб.12 коп.)х0,8 + 71 руб.12 коп.
2019 год - 792 руб.18 коп. (792 руб.18 коп. - 71 руб.12 коп.)х1 + 71 руб.12 коп.
Таким образом, в течение 5 лет сумма налога увеличится в 11,1 раза.

3) 3-комнатная квартира- площадь квартиры 73,7 кв.м, инвентаризационная стоимость 314756 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2013 год, - 944 руб.27 коп.
Кадастровая стоимость квартиры - 2960994 руб., кадастровая стоимость одного квадратного метра 40395 руб. (2960994 руб./73,7 кв.м), налоговый вычет 807911 руб. (40395 руб.х20 кв.м). Налоговая база 2153083 руб. (2960994 руб. - 807911 руб.), сумма налога, подлежащая уплате, 2153 руб.08 коп. (2153083х0,1%).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
2015 год - 1186 руб.03 коп. (2153 руб.08 коп. - 944 руб.27коп.)х0,2 + 944 руб.27 коп.
2016 год - 1427 руб.79 коп. (2153 руб.08 коп. - 944 руб.27 коп.)х0,4 + 944 руб. 27 коп.
2017 год - 1669 руб.55 коп. (2153 руб.08 коп. - 944 руб.27 коп.)х0,6 + 944 руб.27 коп.
2018 год - 1911 руб.31 коп. (2153 руб.08 коп. - 944 руб.27 коп.)х0,8 + 944 руб.27 коп.
2019 год - 2153 руб.08 коп. (2153 руб.08 коп. - 944 руб.27 коп.)х1 + 944 руб.27 коп.
Таким образом, в течение 5 лет сумма налога увеличится в 2,3 раза.

4) складское помещение- площадь 968,6 кв.м, инвентаризационная стоимость 331808 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2013 год, - 995 руб.42 коп.
Кадастровая стоимость помещения - 7403852 руб. Налоговая база 7403852 руб., сумма налога, подлежащая уплате, 37019 руб.26 коп. (7403852х0,5%).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
2015 год - 8200 руб.18 коп. (37019 руб. 26 коп. - 995 руб.42 коп.)х0,2 + 995 руб.42 коп.
2016 год - 15404 руб.95 коп. (37019 руб.26 коп. - 995 руб.42 коп.)х0,4 + 995 руб.42 коп.
2017 год - 22609 руб.72 коп. (37019 руб.26 коп. - 995 руб.42 коп.)х0,6 + 995 руб.42 коп.
2018 год - 29814 руб.49 коп. (37019 руб.26 коп. - 995 руб.42 коп.)х0,8 + 995 руб.42 коп.
2019 год - 37019 руб.26 коп. (37019 руб.26 коп. - 995 руб.42 коп.)х1 + 995 руб.42 коп.
Таким образом, в течение 5 лет сумма налога увеличится в 37 раз.